相続税の計算
相続税は、相続や遺贈によって得た「正味の遺産額」が「基礎控除額」を超えた場合、超えた額に対して課税されます。基礎控除額、税率等は平成２７年１月１日時点のものです。
正確には、
国税庁のホームページをご覧ください。
計算例
【事例】
| 正味の遺産額 |
２億円 |
| 相続人 |
妻、子２人（長男、長女） |
| 遺産分割 |
妻、長男、長女で均等に分割する。
（法定相続分は、妻１／２、長男１／４、長女１／４） |
（正味の遺産額から基礎控除額を引く）（下記【ステップ２】）
基礎控除額 ３，０００万円＋６００万円×３人＝４，８００万円
課税遺産総額 ２億円（正味の遺産額）－４，８００万円（基礎控除額）＝１億５，２００万円
（法定相続分に応ずる相続税の総額）（下記【ステップの３】）
妻 （１億５，２００万円×１／２）×３０％－７００万円＝１，５８０万円
長男 （１億５，２００万円×１／４）×２０％－２００万円＝５６０万円
長女 （１億５，２００万円×１／４）×２０％－２００万円＝５６０万円
（注）たとえば、長男の法定相続分は１億５，２００万円の４分の１で３，８００万円
下記の表、上から３段目の税率２０％、控除額２００万円に相当
相続税の総額は１，５８０万円＋５６０万円＋５６０万円＝２，７００万円
（各相続人の相続税額）（下記【ステップの４】）
妻 配偶者の税額軽減の適用を受けることにより相続税がかかりません
長男 ２，７００万円×１／３＝９００万円
長女 ２，７００万円×１／３＝９００万円
計算方法の概略
【ステップ１】 正味の遺産額を計算します。
遺産総額－
受け継いだ債務－
非課税財産（生命保険の一定額など）－
葬式費用
この差額に相続開始前の３年以内の贈与財産を加えた額が
正味の遺産額です。
（相続時精算課税制度を利用されているときは、その贈与財産を含みますので注意）
【ステップ２】 正味の遺産額から
基礎控除額を引いたのが
課税遺産総額です。
基礎控除額＝
３，０００万円＋６００万円×法定相続人の数
【ステップ３】 課税遺産総額を
法定相続分どおりに分けると仮定して法定相続人別に税額を計算し、この税額を合計し、
相続税の総額を決めます。
| 法定相続分に応ずる取得金額 |
税率 |
控除額 |
| １，０００万円以下 |
１０％ |
控除なし |
| １，０００万円超 ３，０００万円以下 |
１５％ |
５０万円 |
| ３，０００万円超 ５，０００万円以下 |
２０％ |
２００万円 |
| ５，０００万円超 １億円以下 |
３０％ |
７００万円 |
| １億円超 ２億円以下 |
４０％ |
１，７００万円 |
| ２億円超 ３億円以下 |
４５％ |
２，７００万円 |
| ３億円超 ６億円以下 |
５０％ |
４，２００万円 |
| ６億円超 |
５５％ |
７，２００万円 |
【ステップ４】 この相続税の総額を各相続人が
実際に受け取った遺産額の割合に応じて分割（
按分）し、
各相続人の相続税額を決めます。
（備考）
〇
配偶者の税額軽減があります。配偶者が受け取った正味の遺産額が１億６，０００万円までか、または１億６，０００万円を超えていても正味の遺産額の法定相続分に応ずる金額までであれば（法定相続分を相続していれば）配偶者には相続税はかかりません。
〇相続税額の２割加算や、税額がらの控除（未成年者控除など）があります。
詳しくは税務署等のに相談されることをお勧めします。
